Два уведомления по НДФЛ в одном периоде - нюансы

Новые особые правила представления уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ проходят рассмотрение в Госдуме.
Напомним, в настоящее время по ст. 58 НК РФ уведомления по НДФЛ надо сдавать в единый срок для всех налоговых уведомлений - не позднее 25 числа каждого месяца.

Внесенный в Госдуму законопроект № 369931-8 предлагает установить, что в течение 2023 года налоговые агенты будут вправе подавать уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ дважды в одном расчетном периоде по НДФЛ:
📎 до 12 числа текущего месяца (включительно), указав в таком уведомлении сумму НДФЛ, удержанную в период с 23 числа предыдущего месяца по 9 число текущего месяца;
📎 до 25 числа текущего месяца, указав в таком уведомлении сумму исчисленного НДФЛ полностью за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно.

При этом у налоговых агентов будет право выбора: подавать уведомления один раз – в срок 25-го числа каждого месяца или дважды 12-го и 25-го. То есть, «добавочное» уведомление до 12 числа будет не строго обязательным, а на выбор страхователя.

Если он хочет, чтобы суммы НДФЛ с положительного сальдо его ЕНС уходили дважды в месяц (напомним, с 30 июня это будет происходить автоматом на следующий день после подачи уведомления с НДФЛ), то подает 2 уведомления. Если же такого желания нет – можно продолжать сдавать по старому порядку одно уведомление за весь расчетный период по НДФЛ.

Также обращаем внимание, что законопроект пока не учитывает «особые» расчетные периоды: с 1 по 22 января и с 23 по 31 декабря.

Штраф бухгалтеру за несообщение об уволившемся алиментщике

Если у вас увольняется сотрудник, с которого взыскивались алименты, вы обязаны сделать специальную отметку на исполнительном листе и вернуть его тому, от кого получили: взыскателю или судебному приставу-исполнителю.

Кроме этого, нужно направить получателю алиментов и судебному приставу специальное сообщение.

Если этого не сделать, алименты от уволенного перестанут приходить по назначению. Это может повлечь проверку работодателя сотрудниками ФССП и штрафы как на самого работодателя — до 100 000 руб., так и на ответственного сотрудника — до 20 000 руб.

О том, как это происходит, рассказывает ФССП на своем сайте. В приведенном случае оштрафовали бухгалтера — на 15 000 руб.

Как работать с новым актом сверки с ФНС

При внедрении ЕНП с 01.01.2023 изменилась и форма акта сверки с налоговиками.

📍Общий порядок работы

Для сверки расчетов с налоговой подайте заявление о предоставлении акта сверки (КНД 1165180). В нем укажите: за какой период вам нужен акт сверки; по каким КБК.

Также в заявлении нужно указать способ получения акта сверки: 1 - в ИФНС; 2 - в МФЦ; 3 - по почте (отправят по адресу, который есть в ИФНС).

Акт сверки по запросу должны сформировать в течение:
📎 5 рабочих дней - с даты регистрации заявления на бумажном носителе;
📎 3 рабочих дней - с даты регистрации заявления в электронном виде.

Срок регистрации заявления составляет один рабочий день, следующий за днем поступления этого заявления в налоговый орган.
Бумажные формы заявления и акта утверждены Письмом ФНС от 29.12.2022 N АБ-4-19/17879. А Письмом ФНС от 09.01.2023 N АБ-4-19/7@ направлены их электронные форматы.

📍Состав Акта сверки в 2023 году

Акт состоит из:
📎 Титульного листа;
📎 Раздела I – в нем сверка принадлежности сумм, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. Показано в нем то, что зачислено на ваш ЕНС;
📎 Раздела II – в нем то, что не относится к ЕНП, например, госпошлины, административные штрафы и т.д.

В разделах I и II цифры по уплате конкретного налога (взноса) отражаются на отдельных листах.

📍Что есть, а чего нет в новом Акте?

Сальдо ЕНС в акте сверки теперь не отражается. Если вам нужно узнать эту сумму, надо просить отдельную справку заявлением по форме, которая утверждена Приказом ФНС от 14.11.2022 N ЕД-7-19/1086@.

Начисления налогов, взносов и сборов отражаются в Разделе I по строкам 1 (начислено) и 2 (уменьшено) для каждого конкретного налога на своем отдельном листе.

Это суммы, которые указаны вами как начисления по декларациям, расчетам, уведомлениям и актам проверок.

Начисления попадают в акт не после сдачи отчетности, а только тогда, когда наступит срок уплаты налогов. В 2023 году единая дата уплаты почти всех налогов - 28 число месяца.

По уточненкам новые цифры учитываются в акте в зависимости от того, какая сумма указана в отчете: доначисление налогов или уменьшение.

Доначисления по уточненкам попадают в акт почти сразу - в день сдачи отчета (пп. 2 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Уточненка с суммой налога к уменьшению сначала проходит камеральную проверку.

Новые данные вносятся в акт после того, как ИФНС вынесет решение. Суммы, оспоренные в суде, отражаются в акте только после вступления в силу решения суда.

Общую сумму всех платежей, которые вы перечислили на свой ЕНС, можете увидеть по строке 3 в Разделе I. Это будет сумма за тот период, за который запросили акт сверки.

❗Обратите внимание! Строка 3 дает сумму по всем налогам, а не по одному конкретному. В ней будет одинаковая сумма на всех листах по каждому налогу (взносу, сбору) Раздела I акта сверки.

Сюда попадают все налоговые платежи, которые перечислены ЕНП одной платежкой или разными платежками по каждому отдельному налогу. Если сумма строки 3 не соответствует вашим данным из налоговых платежек, возможно, какой-то платеж не прошел.

📍Как понять, есть ли задолженность по Акту сверки с ФНС?

В строке 4 Раздела I Акта фиксируется сумма, которая распределена в уплату конкретных налогов, взносов, сборов. Эта строка пополняется за счет перечисленных вами на ЕНС и указанных по строке 3 сумм в день уплаты налогов, сборов, взносов.

Если все в порядке, сумма из строки 4 должна совпадать с начисленной суммой из строки 1 за минусом уменьшений из строки 2.

Если сумма окажется меньше, на ЕНС не хватило денег в уплату налогов.

📍Как составить разногласия по Акту?

Суммы, с которыми вы не согласны, отразите в том же Акте.

Если есть разночтения с данными ИФНС, то в графе 3 Раздела I (или II) по строке, с суммой, по которой не согласны, укажите свою сумму. Указанные разногласия ИФНС должна рассмотреть в течение 30 дней (п. 54 Административного регламента, утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 N ММВ-7-19/343@).

До ФНС дошел «негатив со стороны налогоплательщиков», поэтому от пеней их освободят до конца 2023 года

ФНС выпустила письмо от 07.06.2023 N ЕД-18-8/1444 «О продлении действия постановления Правительства Российской Федерации N 500», в котором сообщила: в рамках совершенствования системы ЕНП проводятся мероприятия по продлению действия постановления № 500.

Напомним, постановление освобождает плательщиков от пеней, возникших в результате внедрения ЕНП с 01.01.2023 по 30.06.2023.
ФНС хочет продлить эту «малину» до 1 января 2024 года.

В качестве одной из главных причин для таких действий ФНС в своем письме указала «возникновение негатива со стороны плательщиков, своевременно исполнивших свою обязанность по уплате налога, но допустивших ошибки при заполнении Уведомлений».